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1.預提的員工獎金可以稅前扣除嗎？

答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利扣除問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定:“《實(shí)施條例》第三十四條所稱(chēng)的‘合理工資薪金’，是指企業(yè)按照股東大會(huì )、董事會(huì )、薪酬委員會(huì )或者有關(guān)管理機構制定的工資薪金制度，實(shí)際支付給職工的工資薪金。"

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費稅前扣除問(wèn)題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第二條規定:“企業(yè)在年度匯算清繳結束前實(shí)際支付給職工的年度工資薪金，允許在匯算當年按規定扣除?！?/p>

因此，如果企業(yè)預提的員工獎金在期末結算前實(shí)際支付給員工，則允許在期末結算年度稅前扣除，否則預提的員工獎金不能稅前扣除。

2.用工資支付的每月交通補貼可以稅前扣除嗎？

答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費稅前扣除問(wèn)題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告第34號)第一條， 2015)規定:“納入企業(yè)工資薪金制度并與工資薪金一并發(fā)放的福利補貼，符合《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于扣除企業(yè)工資薪金和職工福利費的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定，可視為企業(yè)發(fā)生的工資。 同時(shí)不符合上述條件的福利補貼，視同國稅函〔2009〕3號文件第三條規定的職工福利費，按規定稅前扣除?！?/p>

因此，企業(yè)隨工資薪金支付的交通補貼可以作為工資薪金支出，據實(shí)稅前扣除。單獨繳納的，作為職工福利費，限額按規定稅前扣除。

3.職工住房補貼可以計入稅前扣除工資總額嗎？

答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費稅前扣除問(wèn)題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告第34號)第一條， 2015)規定:“納入企業(yè)工資薪金制度并與工資薪金一并發(fā)放的福利補貼，符合《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于扣除企業(yè)工資薪金和職工福利費的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定，可視為企業(yè)發(fā)生的工資。 同時(shí)不符合上述條件的福利補貼，視同國稅函〔2009〕3號文件第三條規定的職工福利費，按規定稅前扣除?！?/p>

因此，企業(yè)隨同工資薪金支付的住房補貼，可以作為工資薪金支出，據實(shí)稅前扣除；單獨繳納的，作為職工福利費，限額按規定稅前扣除。

4.為員工支付的取暖費可以稅前扣除嗎？

答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費扣除問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規定:“《實(shí)施條例》第四十條規定的企業(yè)職工福利費包括以下內容: (一)尚未落實(shí)離職社會(huì )職能的企業(yè)福利部門(mén)發(fā)生的設備、設施、人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)店等。(二)職工醫療、生活、住房、交通等各種補貼和非貨幣性福利。，包括企業(yè)因公到外地就醫支付給員工的費用、未進(jìn)行醫療統籌的企業(yè)員工的醫療費用、員工供養直系親屬的醫療補貼、取暖費補貼、員工防暑降溫補貼、員工困難補助、救助金、員工食堂補貼、員工交通補貼等。(三)按照其他規定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費用、探親路費等?！?/p>

因此，企業(yè)隨工資薪金繳納的取暖費可以作為工資薪金支出，稅前扣除。單獨繳納的，作為職工福利費，限額按規定稅前扣除。

5.子公司員工繳納的社保和住房公積金可以稅前扣除嗎？

答:《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規定:“工資、薪金是指企業(yè)在每個(gè)納稅年度支付給在本企業(yè)工作或者受雇的職工的全部現金或者非現金勞動(dòng)報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班費以及與職工受雇或者受雇有關(guān)的其他費用。"

子公司員工不屬于“在本企業(yè)工作或受雇的員工”，母公司繳納的社保和住房公積金不得稅前扣除。

6.員工的伙食費用可以稅前扣除嗎？

答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費扣除問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規定:“《實(shí)施條例》第四十條規定的企業(yè)職工福利費包括以下內容: (一)尚未落實(shí)離職社會(huì )職能的企業(yè)福利部門(mén)發(fā)生的設備、設施、人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)店等。(二)職工醫療、生活、住房、交通等各種補貼和非貨幣性福利。，包括企業(yè)因公到外地就醫支付給員工的費用、未進(jìn)行醫療統籌的企業(yè)員工的醫療費用、員工供養直系親屬的醫療補貼、取暖費補貼、員工防暑降溫補貼、員工困難補助、救助金、員工食堂補貼、員工交通補貼等。(三)按照其他規定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費用、探親路費等?！?/p>

企業(yè)報銷(xiāo)職工伙食費用，可以在稅法規定的限額內，作為職工福利費稅前扣除。需要注意的是，第一，要有合規法案；第二，企業(yè)報銷(xiāo)伙食費用要有標準，要符合常識。

7.大病醫療保險可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

答:《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規定:“企業(yè)按照國務(wù)院或者省人民政府有關(guān)主管部門(mén)規定的范圍和標準為職工繳納的基本社會(huì )保險費和住房公積金，準予扣除?！钡谌鶙l規定:“除企業(yè)按照國家有關(guān)規定為特殊工種從業(yè)人員繳納的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者從業(yè)人員繳納的商業(yè)保險費不得扣除?！?/p>

因此，大病醫療保險不能在企業(yè)所得稅前扣除。

如果大病醫療保險就其性質(zhì)而言屬于補充醫療保險覆蓋范圍(如2015年深圳市實(shí)施的重特大疾病補充醫療保險)，且為公司聘用或聘用的所有員工繳納，根據《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條和《關(guān)于補充養老保險和補充醫療保險有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(財稅[2009]27號)，不超過(guò)員工工資總額5%的部分可以稅前扣除。

8.為員工繳納的團體意外險可以稅前扣除嗎？

答:《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規定:“除企業(yè)按照國家有關(guān)規定為特殊工種從業(yè)人員繳納的人身安全保險費和國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門(mén)規定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者從業(yè)人員繳納的商業(yè)保險費不得扣除?！?/p>

因此，如果企業(yè)為員工繳納的團體意外險屬于為特殊工種員工繳納的人身安全保險，可以稅前扣除，否則不能稅前扣除。

補充:根據《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第80號)第一條規定，涉及企業(yè)差旅費中的人身意外傷害保險費用稅前扣除問(wèn)題。職工因公乘坐交通工具發(fā)生的人身意外傷害保險費用，允許企業(yè)在計算應納稅所得額時(shí)扣除。(適用于2016年及以后企業(yè)所得稅匯算清繳)。

9.員工上一年度的醫療費用可以稅前扣除嗎？

答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條規定:“根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規定，企業(yè)進(jìn)行專(zhuān)項申報說(shuō)明后， 允許彌補以前年度實(shí)際發(fā)生的應在企業(yè)所得稅前扣除的費用，但不允許有彌補確認的期限。

因此，企業(yè)對職工上一年度報銷(xiāo)的醫療費用，應從報銷(xiāo)年度起計算扣除至醫療費用發(fā)生時(shí)止，但報銷(xiāo)的確認期不應超過(guò)5年。

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