在商業(yè)市場(chǎng)中，企業(yè)注銷(xiāo)是一個(gè)常見(jiàn)的情形，不論是因為企業(yè)股東決定注銷(xiāo)，還是因為行政機關(guān)因管理需要要求注銷(xiāo)等，企業(yè)注銷(xiāo)有規定的流程，在工商登記注銷(xiāo)前，都需要完成稅務(wù)登記等各種手續。小和梳理了企業(yè)注銷(xiāo)的常見(jiàn)問(wèn)題。
01
企業(yè)辦理注銷(xiāo)登記，需要辦理哪些事項？
答：首先，需要辦理稅務(wù)注銷(xiāo)登記。辦理完稅務(wù)注銷(xiāo)登記并取得稅務(wù)機關(guān)出具的稅務(wù)注銷(xiāo)相關(guān)文書(shū)后，再至市場(chǎng)監督管理局辦理工商登記注銷(xiāo)手續。未完成稅務(wù)注銷(xiāo)登記的，不得進(jìn)行工商注銷(xiāo)登記手續。
02
辦理稅務(wù)注銷(xiāo)前應當辦理哪些事項？
答：納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應當向稅務(wù)機關(guān)結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。
對向市場(chǎng)監管部門(mén)申請簡(jiǎn)易注銷(xiāo)的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明，直接向市場(chǎng)監管部門(mén)申請辦理注銷(xiāo)登記。
（一）未辦理過(guò)涉稅事宜的；
（二）辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款的。
納稅人申報辦理稅務(wù)注銷(xiāo)前，應結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票和其他稅務(wù)證件，其中：
(1)企業(yè)所得稅納稅人在辦理稅務(wù)注銷(xiāo)前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
(2)納稅人未辦理土地增值稅清算手續的，應在申報辦理稅務(wù)注銷(xiāo)前進(jìn)行土地增值稅清算。
(3)出口企業(yè)應在結清出口退(免)稅款后，申報辦理稅務(wù)注銷(xiāo)。
03
稅務(wù)注銷(xiāo)需要哪些資料？
答：可到需要注銷(xiāo)的稅務(wù)登記證的主管稅務(wù)機關(guān)辦理注銷(xiāo)登記手續。需要報送的資料有；
（1）《清稅申報表》2份；
（2）經(jīng)辦人身份證原件1份（查驗后退回）；
（3）以下為條件報送資料：上級主管部門(mén)批復文件或董事會(huì )決議復印件1份（上級主管/董事會(huì )決議注銷(xiāo)）；項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件復印件1份（境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)報送）；《發(fā)票領(lǐng)用簿》1份（領(lǐng)用發(fā)票的納稅人需報送）。
04
企業(yè)可以網(wǎng)上注銷(xiāo)嗎？
答：納稅人可通過(guò)登錄電子稅務(wù)局，選擇進(jìn)入“清稅注銷(xiāo)稅（費）申報及繳納套餐”，根據納稅人類(lèi)型，分別完成“企業(yè)所得稅清算報備”、“增值稅及附加稅費申報”、“消費稅及附加稅費申報”、“企業(yè)所得稅申報”、“其他申報”、“綜合申報”、“財務(wù)報表報送”及“稅費繳納”等業(yè)務(wù)的辦理，其中“企業(yè)所得稅清算報備”僅針對除分支機構以外的已認定企業(yè)所得稅稅種的納稅人辦理，其他類(lèi)型納稅人無(wú)需辦理。
05
一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)對專(zhuān)用設備和增值稅專(zhuān)用發(fā)票有什么規定？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號) 第二十三條規定：“一般納稅人注銷(xiāo)稅務(wù)登記或者轉為小規模納稅人，應將專(zhuān)用設備和結存未用的紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)。主管稅務(wù)機關(guān)應繳銷(xiāo)其專(zhuān)用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專(zhuān)用設備?！?/span>
第二十四條規定：“本規定第二十三條所稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票的繳銷(xiāo)，是指主管稅務(wù)機關(guān)在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票監制章處按‘V’字剪角作廢，同時(shí)作廢相應的專(zhuān)用發(fā)票數據電文。被繳銷(xiāo)的紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票應退還納稅人?！?/span>
06
變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)是否應辦理發(fā)票繳銷(xiāo)手續？
答：開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應當在辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的同時(shí), 辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷(xiāo)手續。開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應當在辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理網(wǎng)絡(luò )發(fā)票管理系統的用戶(hù)變更、注銷(xiāo)手續并繳銷(xiāo)空白發(fā)票。
07
企業(yè)注銷(xiāo)了，賬簿可以銷(xiāo)毀嗎？
答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》(國務(wù)院令第362號)規定：“第二十九條 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當合法、真實(shí)、完整。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當保存10年;但是，法律、行政法規另有規定的除外?！币虼?，賬簿等涉稅資料應當保存10年，不得擅自銷(xiāo)毀。