先回答一下關(guān)于企業(yè)招用殘疾人稅收優(yōu)惠的問(wèn)題。
問(wèn)題1:我們是個(gè)體戶(hù)，經(jīng)營(yíng)外賣(mài)餐飲服務(wù)，安置殘疾人?？梢韵硎茉鲋刀惖膬?yōu)惠政策嗎？
答：對安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，稅務(wù)機關(guān)實(shí)行按納稅人安置的殘疾人數征收、退還增值稅的辦法。
每個(gè)殘疾人每月可退增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)按照納稅人所在縣適用的省(含自治區、直轄市、計劃單列市)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
問(wèn)題2:目前我們公司只安置了一個(gè)殘疾人?？梢韵硎茉鲋刀悆?yōu)惠政策嗎？
答：不需要，增值稅的定額征收和返還政策對人數是有要求的。
享受稅收優(yōu)惠政策的條件規定：
(1)納稅人(盲人按摩機構除外)每月安置的殘疾人占職工人數的比例不低于25%(含25%)，且安置的殘疾人人數不少于10人(含10人)；
盲人按摩機構每月安置殘疾人人數占在職職工人數的比例不低于25%(含25%)，安置殘疾人不少于5人(含5人)。
問(wèn)題3:目前我們公司已經(jīng)安置了一定數量的殘疾人。如果要享受增值稅優(yōu)惠，這些殘疾人的工資可以現金支付嗎？
回答：不可以，必須通過(guò)銀行等金融機構進(jìn)行分銷(xiāo)。享受稅收優(yōu)惠政策的條件規定： (四)對通過(guò)銀行等金融機構安置的每一名殘疾人，每月支付不低于納稅人所在區縣適用的省級人民政府批準的月最低工資標準的工資。
問(wèn)題4:我們公司既安置了殘疾人，也安置了被撫養人?？梢酝瑫r(shí)享受兩項增值稅優(yōu)惠政策嗎？
答：不會(huì )。如果既有促進(jìn)殘疾人就業(yè)的優(yōu)惠政策，又有支持重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、轉業(yè)干部等就業(yè)的優(yōu)惠政策。均適用，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累計執行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內不得更改。
問(wèn)題5:我是殘疾人。對外提供服務(wù)有增值稅優(yōu)惠嗎？
答：殘疾人向社會(huì )提供的服務(wù)免征增值稅。
問(wèn)題6:對殘疾人的稅收優(yōu)惠。這里的殘疾人有哪些具體情況？
答：“殘疾人”是指持有《中華人民共和國殘疾人證》的人和持有《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的人，標注為視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾。
問(wèn)題7:我們公司安置了殘疾人。企業(yè)所得稅有優(yōu)惠嗎？
回答：是的。企業(yè)安置殘疾職工的，在按照實(shí)際支付給殘疾職工的工資扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時(shí)，按支付給殘疾職工的工資的100%扣除。企業(yè)支付給殘疾職工的工資，允許在企業(yè)所得稅預繳申報時(shí)據實(shí)扣除；每年年度終了，進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時(shí)，按照本條第一款的規定計算附加扣除。
問(wèn)題8:安置殘疾人的企業(yè)，其他稅種有稅收優(yōu)惠嗎？
答：可以，如果可以減免當年的城鎮土地使用稅。具體減免稅比例和管理辦法由省、自治區、直轄市財政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。
問(wèn)題9:我們是家電批發(fā)銷(xiāo)售公司，安置了一些殘疾人?？梢韵硎茉鲋刀愅硕惖膬?yōu)惠政策嗎？
答：不是.財稅[2016]第一條規定的增值稅優(yōu)惠政策
1.根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號):
一是對安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，稅務(wù)機關(guān)實(shí)行按納稅人安置的殘疾人數量征收、退還增值稅的辦法。
每個(gè)殘疾人每月可退增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)按照納稅人所在縣適用的省(含自治區、直轄市、計劃單列市)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
二。享受稅收優(yōu)惠政策的條件
(1)納稅人(盲人按摩機構除外)每月安置的殘疾人占職工人數的比例不低于25%(含25%)，且安置的殘疾人人數不少于10人(含10人)；
>盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數不少于5人(含5人)。
(二)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。
(三)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會(huì )保險。
(四)通過(guò)銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。
四、納稅人中納稅信用等級為稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級的，不得享受本通知第一條、第三條規定的政策。
六、本通知第一條規定的增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現代服務(wù)和生活服務(wù)稅目(不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè )服務(wù))范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷(xiāo)售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷(xiāo)售委托加工的貨物取得的收入。
2、根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕70號)：
一、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實(shí)扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預繳申報時(shí)，允許據實(shí)計算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規定計算加計扣除。
三、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時(shí)具備如下條件：
(一)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。
(二)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會(huì )保險。
(三)定期通過(guò)銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。
(四)具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
3、根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3：
第一條(六)、殘疾人員本人為社會(huì )提供的服務(wù)免征增值稅。
4、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮土地使用稅等政策的通知》(財稅(2010)121號)：對在一個(gè)納稅年度內月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數占單位在職職工總數的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門(mén)確定。